实务 | 当“高新”遇上“小微”该怎样申报企业所得税

2021-06-04

@财务人员：当“高新”遇上“小微该怎样申报企业所得税，如果您的企业既符合高新技术企业所得税优惠条件同时又符合小型微利企业所得税优惠条件，如何申报企业所得税才能充分享受国家税收优惠政策呢?接下来，小编将结合实例进行详细说明。--滨航集团，滨航财税，滨航腾云创意园如果您的企业既符合高新技术企业所得税优惠条件同时又符合小型微利企业所得税优惠条件，如何申报企业所得税才能充分享受国家税收优惠政策呢?接下来，小编将结合实例进行详细说明。(一)按高新技术企业根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第二十八条规定:“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税”。举个例子A企业属于高新技术企业，同时又符合小型微利企业条件。2021年第一季度该企业申报企业所得税的应纳税所得额为125.87万元。计算该企业2021年第一季度企业所得税实际减免税额。该企业实际应纳所得税额=125.87*15%=18.88万元。实际减免税额=125.87*25%-18.88=12.59万元。--滨航集团，滨航财税，滨航腾云创意园二)按小型微利企业，根据财政部、税务总局联合发布《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第12号)(以下简称《第12号公告》)第一条:“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税(2019)13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税”。也就是说小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税。举个例子，以上述A企业为例，计算该企业2021年第一季度企业所得税实际减免税额。该企业实际应纳所得税额=100x12.5%x20%+(125.87-100)x50%x20%=2.5+2.587=5.087万元。实际减免税额=125.87x25%-5.087=26.38万元。--滨航集团，滨航财税，滨航腾云创意园根据国家税务总局《2019年减税降费政策汇编》:企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。友情提醒：1、《第12号公告》执行期限为:2021年1月1日至2022年12月31日。2、小型微利企业和个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策。3、小型微利企业在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案，通过填写企业所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。4企业选择享受小型微利企业所得税低税率优惠政策，并不影响其享受高新技术企业相关税收优惠政策，如研发费加计扣除、亏损弥补期限延长等。--滨航集团，滨航财税，滨航腾云创意园

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